完善中国外商投资法的若干建议

沈木珠
一、中国外商投资的立法状况与特点

中国外商投资法是指中国政府为引进外资和技术以发展中国经济，而由立法机关制定并公布的关于调整外国投资者与国内投资者或政府的关系的法律规范的总称。中国自对外开放以来，已制定并公布了大量适用于外商投资，特别是外商投资企业的法律、法规。具体如下：
１．关于外商投资企业形式的有：《中外合资经营企业法》及其实施条例、《中外合作经营企业法》及其实施细则、《外资企业法》及其实施细则等。
２．关于外商投资企业登记的有：《关于中外合资经营企业的登记审批程序》、《企业法人登记管理条例》及其实施细则和《公司登记管理条例》等。
３．关于劳动人事管理的有：《中外合资经营企业劳动管理规定》及其实施办法、《外商投资企业劳动管理规定》等。
４．关于税收的有：《个人所得税法》及其实施条例、《关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》等。

５．关于外汇、贷款的有：《外汇管理条例》、《关于外商投资企业购买国内产品解决外汇收支平衡的办法》、《关于外商投资企业外汇抵押人民币贷款办法》、《中国银行对外商投资企业贷款办法》等。
６．关于出资的有：《关于中外合资经营企业注册资本与投资总额比例的暂行规定》、《中外合资经营企业合营各方出资的若干规定》等。
７．关于优惠待遇规定的有：《关于鼓励外商投资的规定》及其一系列的配套法规、《关于鼓励投资开发海南岛的规定》等。
纵观中国外商投资立法，不难发现其所具有的三个特点：

第一，没有统一的外商投资法，外商投资关系由各种专项立法及相关的单行法律、法规予以调整。另外，与投资有关的各种问题，则分别适用国内其他单行法律、法规，如《商标法》、《专利法》、《民事诉讼法》等。

第二，由分开立法向合并立法过渡。中国对外开放初期，对外商投资方式及其企业形式的立法是分开进行的，首先公布了《中外合资经营企业法》及其实施条例以及各项单行的配套法规，专门适用于中外合资经营企业；其次公布了《对外合作开采海洋石油资源条例》；随后又分别制定公布了《外资企业法》和《中外合作经营企业法》及各自的实施细则，分别适用于外资企业和中外合作经营企业。但是，自国务院《关于鼓励外商投资的规定》及其一系列配套法规颁布后，外商投资企业的概念正式得到确认，统一了立法，逐步建立起一套外商投资企业的法律体系。

第三，采取内外资分别立法的“双轨制”模式，即内资企业的投资关系由国内经济法调整，而外商投资企业的投资关系由涉外经济法调整，从而形成同一调整对象仅因主体国籍不同而由两套不同的法律、法规予以调整的格局。例如，中国１９８１年颁布的《经济合同法》和１９８５年公布的《涉外经济合同法》就是分别调整内、外投资合同关系的基本法，为双轨制立法模式提供了法律依据。

中国的外商投资法，是在国内经济体制改革中逐步完善起来的。它是由宪法，全国人大及其常委会制定的法律，国务院及其所属部门制定的条例、规定、决定、办法和省、直辖市、自治区、深圳、厦门市等的人大及其常委会制定的单行法规相互联系而形成的一个法律体系。
二、完善外商投资的法律体系

完善外商投资法律体系，最终就是要实现内、外资立法上的统一，也就是将适用于内资企业的有关经济法律、法规直接适用于外商投资企业。至于目前重新制定调整合资、合作和独资关系的外商投资企业的基本法，即《外商投资企业法》和重新制定《外商投资法》的设想，虽有一定道理，但笔者持保留态度。笔者认为，内、外资立法上的统一，是大势所趋，是建立和完善适应市场经济要求的社会主义法律体系的最终目的，我们应当朝着这一目标努力奋进。更何况，立法实践已表明，统一内、外资立法，逐步将国内经济法律直接适用于外商投资关系是完全可能的，以下实例足以证实这一点。首先，为了统一税制，全国人大常委会于１９９３年１２月作出决定，将国务院１９９３年１１月发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》三个税收法规统一适用于外商投资企业和外国企业；[①]１９９３年１０月全国人大常委会修改、公布的《中华人民共和国个人所得税法》统一适用于内、外国人员。其次，为了统一汇率，１９９６年１月国务院发布的《中华人民共和国外汇管理条例》统一适用于内、外资企业和内、外国人员。[②]再次，为了促进和保障社会主义市场经济的健康发展，自１９９４年开始，全国人大常委会制定并公布了一批统一适用于内、外资企业的重要法律，如《中华人民共和国对外贸易法》、《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国仲裁法》、《中华人民共和国票据法》、《中华人民共和国担保法》和《中华人民共和国保险法》等，此外，国务院《关于鼓励投资开发海南岛的规定》、海南省人民政府《关于鼓励投资的税收优惠办法》以及有关企业法人登记、保护女职工权益和安全生产等方面的全国性和地方性法规也都统一适用于内、外资企业。当然，要做到将国内经济法同时适用于外商投资关系和投资活动，取消专门适用于外商投资的法律、法规，建立完全统一的投资法律体系，还需一段时间。中国近年来的立法实践已清楚表明，中国正朝着统一法律制度的方向迈进。
（一）建立统一的公司法律体系

中国现行的公司法律体系由《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》、《外资企业法》及其实施条例、细则、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国公司登记管理条例》和《关于外商投资股份有限公司若干问题的暂行规定》等法律、法规构成。其中，《公司法》是规范中国境内所有的有限责任公司和股份有限公司的设立、管理、运行及其解散和清算等重要事宜的权威性法律。按照《公司法》第１８条和《关于设立外商投资股份有限公司若干问题的暂行规定》第２５条的规定，外商投资的有限责任公司和股份有限公司均应受《公司法》调整。这就为外商投资的有限责任公司和股份有限公司适用《公司法》提供了依据。再从中国现行的公司法律体系来分析，建立统一的公司法律体系是完全可能的。理由有两个：

第一，三大外商投资企业法的框架与《公司法》是基本一致的，其内容也许有许多是相似的。而且《公司法》是在总结这三大法律的实践经验的基础上公布实施的，故具有全面和系统等特点。再者，《公司法》的许多内容构成了对外商投资企业法的重要补充。这些内容主要是：（１）有限责任公司的具体权利义务；（２）分公司和子公司的法律地位；（３）董事长的具体职权；（４）法律责任，包括公司本身、法定代表人、公司发起人，特别是董事、监事、经理违反其应尽的义务或收受贿赂、其他非法收入或侵占公司财产、挪用公司资金或私自借贷或为他人提供担保等而必须承担的责任，如行政责任、经济赔偿责任和刑事责任。此外，《公司法》关于有限责任公司在其经营期限内可以减少注册资本；股东之间可以自由转让其出资，向股东以外的人转让其出资须经全体股东过半数同意；投资者须在公司登记前依法如数缴足全部出资等规定虽与外商投资企业法的有关规定不同，但它们具有更灵活、更接近国际惯例的特点和避免虚假投资的作用。基于上述理由，笔者认为，将外商投资企业法与《公司法》合并，相互取长补短，并作必要调整，形成新的公司法，统一适用于有限责任公司和股份有限公司。至于不具有法人资格（即不属有限责任公司）的合作企业、独资企业的投资关系和投资活动则可制定《合作企业法》和《独资企业法》予以调整。

第二，中国目前内、外资企业享有的许多待遇已逐步接近，如在登记管理、外汇管理、财务管理、劳动管理等方面均已趋于一致。以上各项关系和活动均已统一受《中华人民共和国公司登记管理条例》、《中华人民共和国外汇管理条例》和《中华人民共和国劳动法》等所调整。这无疑为统一的公司法律体系的建立提供了有利的条件。
（二）建立统一的税收法律体系
中国进行的税制改革，最终就是要建立统一的税收法律体系。从中国税制改革所取得的成果来看，要达到这个目的已经基本具备了条件：

首先，按国际规范改革了流转税，将适用于内资企业的增值税、消费税和营业税等三个条例直接适用于外商投资企业和外国企业，使内、外资企业在流转税征收上享受同等的待遇。

其次，在个人所得税征收问题上，内、外国人员的个人所得税统一按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定征收。外国人员已不再享受各种个人所得税的优惠。

再次，在关税征收问题上，国家已作出决定，从今年４月１日起，取消外商投资企业的设备进口关税免税待遇。[③]这一举措，目的是削减外资优惠待遇，缩小内、外资企业之间的待遇差别，为内、外资企业关税的统一做好准备。

最后，在企业所得税征收问题上，逐步提高内资企业的待遇，先将适用于外商投资企业的３３％的优惠税率适用于所有内资企业。[④]再将１５％的低税率适用于国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业：同时，还将习惯上适用于外商投资企业的产业优惠适用于内资企业，即对国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征企业所得税２年；对某些第三产业，如对农村为农业生产的服务行业，对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让和技术服务收入，对从事咨询事业、信息业、交通运输业；邮电通讯业、公用事业、仓储业、卫生事业等企业或经营单位均给予免税或“一免一减”的待遇；对利用废弃物为主要原料进行生产的企业，在５年内给予减免税待遇；对国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，在三年内给予减免税待遇；对高等学校和中小学校办工厂，民政部门举办的福利生产企业等均给予减免税待遇。[⑤]

因此，我们目前考虑制定统一的企业所得税法，从根本上解决内、外资企业公平税负问题可以说条件已经具备。只有统一的《中华人民共和国企业所得税法》的制定、公布和实施，再加上已经统一适用于内、外资企业的《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《个人所得税法》、《进出口关税条例》和《税收征收管理法》等，一个统一的税收法律体系才告建立。
（三）完善与投资相关的经济法律体系

外商投资企业的投资关系除企业的设立、经营管理、终止与清算由《公司法》调整、其税收关系由税法调整外，其他各种关系，包括经济合同、技术引进管理、外汇管理、海关进出口管理、信贷管理、财务与会计管理、劳动管理等关系则分别直接由经济合同法、技术引进管理法、外汇管理法、海关法、金融法、会计法和劳动法等调整。以上各有关法律除经济合同法和技术引进管理法尚未制定外，其他法律已公布实施。当前我们除了抓紧制定《经济合同法》和《技术引进管理法》外，还要不断修订不符合市场经济发展的有关法律、法规，逐步完善中国经济法律体系。
三、完善外商投资的立法内容
（一）修正外商投资法中与国民待遇相悖的内容
天津市人大常委会


天津市劳动就业管理条例



　　（2000年9月14日天津市第十三届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过
根据2005年3月24日天津市第十四届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的天津市人民代表大会常务委员会关于修改《天津市劳动就业管理条例》的决定修正）

第一章　总　则
第一条　为了促进劳动就业，加强劳动就业管理，规范劳动就业行为，保护劳动者和用人单位的合法权益，根据《中华人民共和国劳动法》和有关法律、法规的规定，结合本市实际情况，制定本条例。
第二条　本市行政区域内的劳动者求职就业、用人单位招工和职业介绍活动，适用本条例。
本条例所称用人单位是指各类企业和个体工商户。
第三条　本市劳动就业，实行劳动者自主择业、市场调节就业和政府促进就业的方针，逐步建立和完善市场就业机制。
第四条　市劳动保障行政部门主管全市的劳动就业工作。
区、县劳动保障行政部门负责本行政区域内劳动就业的管理工作。
工商、公安、建设、农业等行政部门，按照各自的职责，负责做好与劳动就业相关的管理工作。

第二章　政府促进就业
第五条　各级人民政府应当把劳动就业工作纳入国民经济和社会发展计划，采取措施，调动社会各方面力量，拓宽就业渠道，培育和完善劳动力市场，促进劳动就业。
第六条　各级人民政府应当加强劳动就业信息网络建设，组织开展劳动力供需预测，发布劳动就业信息，引导劳动力合理配置。
第七条　各级人民政府应当在工商登记、贷款、税收等方面采取措施，鼓励和扶植劳动者组织起来就业或者从事个体经营就业。
第八条　各级人民政府应当鼓励和支持社会各方面依法兴办各类职业培训机构，开展各类职业培训活动，提高劳动者就业能力。
第九条　各级人民政府应当采取措施，发展和规范各类职业介绍机构，加强对职业介绍活动的指导和监督。

第三章　劳动者求职就业
第十条　劳动者依法享有平等求职就业和自主选择职业的权利，不因性别、民族、种族和宗教信仰的不同而受歧视。
第十一条　劳动者应当根据市场需要，提高自身素质和劳动技能，增强就业能力。
第十二条　劳动者求职可以通过以下方式：
（一） 职业介绍机构介绍；
（二） 参加职业介绍洽谈会；
（三） 查询职业介绍信息；
（四） 发布求职信息；
（五） 向用人单位自我推荐；
（六） 其他方式。
第十三条　劳动者在就业前，应当根据工作需要，接受相应的劳动技能培训，取得必要的职业资格。劳动者在初次就业前，一般应当接受中等以上职业技术教育。
第十四条　劳动者就业可以通过以下方式：
（一） 被用人单位招用；
（二） 自愿组织起来从事经营活动；
（三） 从事个体经营活动；
（四） 参加社区服务机构的劳动服务；
（五） 其他合法方式。
第十五条　本市实行劳动就业登记制度。
本市城镇劳动者就业的，用人单位或者劳动者本人应当自劳动者就业之日起三十日内，到劳动保障行政部门办理就业登记手续。
本市符合劳动就业条件、有就业要求的城镇失业人员，应当到所在区、县劳动保障行政部门办理失业登记手续。
劳动保障行政部门应当自受理就业、失业登记之日起二日内，给予登记。

第四章　用人单位招工
第十六条　用人单位可以依法自主决定招工的时间、数量、方式和条件。
第十七条　用人单位在劳动岗位空缺需要招工时，应当向劳动保障行政部门报告。劳动保障行政部门应当及时向用人单位提供劳动者求职信息。
第十八条　用人单位招工时，应当向求职者和职业介绍机构提供营业执照和相关的证明材料，如实介绍劳动岗位、劳动条件和劳动报酬等情况。
第十九条　用人单位向社会发布的招工信息，应当包括以下内容：
（一） 用人单位的基本情况；
（二） 招工的岗位、数量和条件；
（三） 劳动报酬和福利待遇；
（四） 工作环境和劳动条件；
（五） 需要发布的其他内容。
第二十条　用人单位招用劳动者应当依法签订劳动合同，并且在招工后三十日内，到劳动保障行政部门办理招工备案和劳动者就业登记。
第二十一条　用人单位招用台湾同胞或者香港、澳门地区居民的，应当向市劳动保障行政部门申请办理就业许可。用人单位招用外省市劳动者或者华侨的，应当到市或者区、县劳动保障行政部门备案。
第二十二条　用人单位招用外国人的，应当向市劳动保障行政部门申请办理外国人入境就业许可。经许可后，方可办理相关就业手续。
第二十三条　用人单位不得以实习名义招用高等学校、中等专业学校、职业学校和技工学校的在校学生。但是，学校按照教学要求组织的实习除外。
第二十四条　用人单位不得向被招用的求职者收取集资款、保证金、抵押物等财物，不得扣押求职者的身份证件。
第二十五条　用人单位或者劳动者，可以委托市劳动保障行政部门确认的具有管理档案资格的职业介绍机构保存档案，代办劳动管理和社会保险相关事宜。
国家另有规定和本市地方性法规另有规定的，从其规定。

第五章　职业介绍
第二十六条　单位和个人可以依法开办职业介绍机构。开办职业介绍机构应当具备下列条件：
（一）有必需的固定场所、设施和资金；
（二）有符合规定的名称、业务范围、章程和管理制度；
（三）有熟悉劳动法律、法规具有职业介绍资格的工作人员；（四）法律、法规规定的其他条件。
第二十七条　开办职业介绍机构实行许可制度。
单位和个人开办职业介绍机构，应当向市劳动保障行政部门提出申请。市劳动保障行政部门应当自接到申请之日起十五日内作出审批决定。符合条件的，颁发职业介绍许可证；不符合条件的，应当说明理由。
未经许可，不得开办职业介绍机构从事职业介绍活动。
禁止伪造、涂改、买卖、出租职业介绍许可证。
第二十八条　职业介绍机构变更或者停业的，应当到市劳动保障行政部门办理变更或者停业手续。
第二十九条　职业介绍机构可以开展以下业务：
（一） 收集和发布劳动力供需信息；
（二） 提供劳动法律咨询；
（三） 向求职者介绍用人单位；
（四） 向用人单位介绍求职者；
（五） 组织劳动就业洽谈；
（六） 其他合法业务。
第三十条　职业介绍机构从事职业指导、为劳动者保管档案和代办社会保险等业务，应当经市劳动保障行政部门批准。
第三十一条　本市鼓励职业介绍机构开展多种形式的公益性职业介绍活动，为失业人员免费提供服务。
职业介绍机构实行有偿服务的，应当按照规定收费，公开收费项目和收费标准。
第三十二条　职业介绍机构不得从事以下活动：
（一） 提供虚假的职业介绍信息；
（二） 超越业务范围经营；
（三） 为未满十六周岁的未成年人或者没有合法证件的求职者介绍职业；
（四） 为不具备合法资格的用人单位介绍求职者；
（五） 以暴力、欺诈、胁迫等手段介绍职业；
（六） 与用人单位恶意串通损害求职者合法权益；
（七） 其他非法职业介绍活动。
第三十三条　职业介绍机构在营业场所外的公共场所举办面向全市的大型职业介绍招聘会，应当事先向市劳动保障行政部门办理审批手续；并将安全保卫方案报经市公安部门同意。
第三十四条　用人单位或者求职者与职业介绍机构之间发生职业介绍争议的，可以向劳动保障行政部门申请调解，也可以依法向人民法院起诉。

第六章　法律责任
第三十五条　违反本条例第十八条规定，提供虚假证明材料或者情况的，由劳动保障行政部门责令改正，并处以二千元以上五千元以下罚款；给求职者或者职业介绍机构造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
第三十六条　违反本条例第二十条规定，不办理招工备案和劳动者就业登记的，由劳动保障行政部门责令限期改正；逾期不改正的，按照每招用一人处以二百元罚款。
第三十七条　违反本条例第二十一条规定，未经许可招用台湾同胞或者香港、澳门地区居民的，由市劳动保障行政部门责令限期改正，并按照每招用一人处以五百元以上一千元以下罚款。
第三十八条　违反本条例第二十二条规定，未办理外国人入境就业许可的，由市劳动保障行政部门责令限期改正，并按照每招用一人处以二千元以上五千元以下罚款。
第三十九条　违反本条例第二十三条规定，以实习名义招用在校学生的，由劳动保障行政部门责令改正，并按照每招用一人处以五百元罚款。
第四十条　违反本条例第二十四条规定，向被招用的求职者收取集资款、保证金、抵押物等财物或者扣押求职者身份证件的，由劳动保障行政部门责令退还所收财物或者证件，并处以所收财物价值五倍罚款。给当事人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
第四十一条　违反本条例第二十七条第三款规定，未经许可开办职业介绍机构从事职业介绍活动的，由市劳动保障行政部门责令停止活动，没收违法所得，并处以一千元以上一万元以下罚款。
违反本条例第二十七条第四款规定，伪造、涂改、买卖、出租职业介绍许可证的，由劳动保障行政部门没收违法所得，处以五千元以上二万元以下罚款，并可吊销职业介绍许可证。
第四十二条　违反本条例第三十二条规定，由劳动保障行政部门责令改正，并按照以下规定予以处罚：
（一）违反第（一）项规定，提供虚假职业介绍信息的，处以一千元以上五千元以下罚款，并向求职者双倍返还收取的费用。
（二）违反第（二）项规定，超越业务范围经营的，没收违法所得，并处以三千元以上一万元以下罚款。
（三）违反第（三）项规定，为未满十六周岁的未年人或者没有合法证件的求职者介绍职业的，没收违法所得，并按照每介绍一人处以一千元以上三千元以下罚款。
（四）违反第（四）项规定，为不具备合法资格的用人单位介绍求职者的，没收违法所得，并按照每介绍一人处以一千元罚款。
（五）违反第（五）项规定，以暴力、欺诈、胁迫等手段介绍职业的，没收违法所得，并处以三千元以上三万元以下罚款；情节严重的，吊销职业介绍许可证；违反治安管理的，由公安机关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（六）违反第（六）项规定，与用人单位恶意串通损害求职者合法权益的，没收违法所得，并分别处以三千元以上一万元以下罚款；并向求职者双倍返还收取的费用。
第四十三条　违反本条例第三十三条规定，职业介绍机构未经许可举办大型职业介绍招聘会的，由市劳动保障行政部门责令停止违法行为，没收违法所得，并处以一万元以上三万元以下罚款；不报送安全保卫方案或者不采取相应安全措施，经公安部门通知不改正的，由公安部门依照治安管理有关规定予以处罚。
第四十四条　当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或者向人民法院起诉。
第四十五条　劳动保障行政部门及其工作人员有下列行为之一的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）符合登记或者审核条件，不予登记、审核或者拖延登记、审核的；
（二）对当事人的调解申请不受理的；
（三）对违反本条例规定的行为不制止或者不查处的；
（四）接受可能影响公正执行公务的财物、宴请或者其他不正当利益的；
（五）违法进行管理检查的；
（六） 其他不依法履行职责的。

第七章　附　则
第四十六条　国家机关、事业组织、社会团体中实行劳动合同制的人员的劳动就业，依照本条例有关规定执行。
第四十七条　残疾人、退出现役军人以及年满十六周岁未成年人的劳动就业，国家另有规定的，从其规定。
第四十八条　本条例自2000年11月1日起施行。